Ставка налога на доходы от криптомонет существенно отличается в зависимости от страны. В России для физлиц НДФЛ составляет от 13 до 15% на положительную разницу между покупкой и продажей монет/токенов. Для бизнеса налог на прибыль будет уже 20%.
Относительно других юрисдикций указанные для РФ значения можно расценить как ниже средних, поскольку в Японии ставка составляет 55%, а в некоторых странах граждане освобождены от уплаты фискальным органам.
Одновременно, существуют государства, где любые операции с криптовалютой и вовсе находятся под запретом. Давайте разберёмся, где и какие налоги вкладчики должны отчислять, что относится к налогооблагаемой базе и в каких странах виртуальные валюты являются платёжным средством.
Криптовалюты как платёжные системы
Криптовалюты — довольно новый вид денег без физического воплощения, которые обращаются только в сети интернета. Первой виртуальной монетой стал Bitcoin, выпущенный в 2009 году. В его разработке принимала участие команда или частный программист под вымышленным именем Сатоши Накамото. На 2022 год рыночная доля биткоина составляет от 45 до 55%.
Посредством цифровых активов пользователи совершают онлайн-платежи в режиме анонимности. Государственные контролирующие учреждения не могут отслеживать такие операции. Впрочем, юрисдикции имеют инструменты для запрета или ограничения оборота виртуальных валют. Однако превалирующая тенденция большинства стран мира — разработать правовое регулирование виртуальных активов и ввести рабочие схемы налогообложения.
Например Сингапур, Германия, США, Швейцария ещё в 2013 году сделали первые шаги в этом направлении. Начали разрабатывать новые законы и вводить налоги в том числе и на базе ранее устоявшихся норм, а также на основе инструкций фискальных учреждений.
В 2013 году США с Сингапуром и Швейцария с Германией стали первыми юрисдикциями, задумавшимися над правовым регулированием виртуальных активов и вопросами налогообложения.
Чтобы координировать криптовалютные платежи/вклады, каждому отдельному государству нужны отраслевые стандарты. Но отсутствие норм о криптоактивах не всегда означает нелегальность монет. В таком случае налоги удерживаются на основании действующих законов или с учётом инструкций фискальных органов.
Криптовалютные платёжные системы разделяются на 4 основных категории по типу цифровых активов:
Необеспеченные криптовалюты с возможностью совершать платежи. К оплате применяются тысячи монет. Самые популярные входят в ТОП-10 по данным любого криптоагрегатора наподобие coinmarketcap или coingecko.
Стейблкоины — стабильные монеты с котировками, привязными к национальным валютам, золоту или нефти. Курс стейблкоинов практически не отличается от базового актива. На многих биржах пары со стейблкоинами являются дублёрами доллара США/евро. Для минимизации рисков инвесторы часто ожидают вход в целевые сделки именно в стейблкоинах, так как их курс обладает низкой волатильностью.
Тонизированные монеты или токены — фиксируют инвесторам определенные права аналогично традиционным акциям.
Государственные криптовалюты — фактически электронные деньги, дублирующие национальные валюты. Предназначены только для онлайн-платежей. Работают на блокчейне. Первая государственная виртуальная валюта выпущена в виде DCash — как вариант карибского доллара.
Монеты перечисленных категорий обращаются в тех странах, где не запрещены законом.
С виртуальными валютами не следует путать электронные деньги, являющиеся цифровыми аналогами физических денег, которыми можно расплачиваться, к примеру, через Alipay, платёжного провайдера Alibaba Group. В России к платформе Alipay подключены Азбука вкуса, ЦУМ, Бургер Кинг, ГУМ, РЖД, Спортмастер, Рив Гош и немало других предприятий. Таким образом, криптовалюты можно отнести к электронным деньгам, понимая, что не все электронные деньги являются криптовалютами, а лишь те, что работают на блокчейне.
Сегодня цифровыми монетами можно свободно оперировать в Вануату, Австралии, Японии, Швеции, США, в Вануату и некоторых других странах.
ТОП-20 стран по индексу толерантности к криптовалютам
Поскольку в разных юрисдикциях сложилось индивидуальное отношение к криптовалютам, то где-то монетами пользовать нельзя. Например, в Тайване, Египте, Вьетнаме, Румынии, Марокко, Тайване, Бангладеш. В Исландии есть ограничения на инвестиции.
Для удобства вкладчиков блокчейн компания Chainalysis выполнила анализ 154 государств, рассчитала индекс принятия криптоактивов и составила рейтинг. Учитывались суммы, потраченные на криптовалюты, вклады, торговые объёмы сделок P2P (из рук в руки).
Топ-20 рейтинга принятия криптомонет
Государство / Место в ТОП-20
Афганистан - 20 место
Танзания - 19 место
Россия - 18 место
Гана - 17 место
ЮАР - 16 место
Филиппины - 15 место
Бразилия -14 место
КНР -13 место
Таиланд - 12 место
Колумбия -11 место
Аргентина 10 место
Того - 9 место
Америка 8 место
Венесуэла - 7 место
Нигерия - 6 место
Кения - 5 место
Украина - 4 место
Пакистан - 3 место
Индия - 2 место
Вьетнам - 1 место
Из таблицы видно, что в мире не сложилось единой степени толерантности к криптовалютам. Так, в Беларуси, Японии, Германии, Сингапуре, Эстонии для виртуальных монет действуют законы и криптоактивы относятся к легальным платёжным средствам, обращаются на официальных биржевых площадках, а инвесторы отчитываются перед налоговыми органами. В Португалии криптомонеты разрешены и не регулируются, однако государство никак не защищает операции граждан и не компенсирует убытки.
Налоги и регулирование криптоактивов в России, Украине, Беларуси
В России сделки с криптовалютами находятся на этапе легализации. Регламентируются нормой О цифровых финансовых активах. Разрешены для приобретения с целью инвестирования, но запрещены в качестве платёжного средства.
Порядок уплаты налогов объясняется в Письме Минфина от 17.05.2018 года. Криптоактивы расцениваются как имущество, доход от операций с монетами облагается по действующим ставкам НДФЛ — 13% с прибыли до 5 млн руб. и 15% при доходе свыше.
При неуплате налогов в силу вступают штрафы — 20% от суммы неумышленно неуплаченного налога и 40% при намеренном уклонении. При возникновении задолженности по НДФЛ за 3 года свыше 2,7 млн руб., инвестору грозит уголовная ответственность с возможностью лишения свободы до 1 года. Если сумма неуплаченного налога за тот же период составит более 13 млн руб., то лишение свободы может последовать до 3 лет.
В 2022 году появился новый проект закона в целях регулирования криптооборота. Операции инвесторов предполагается осуществлять через банковские счета. Так будет проще идентифицировать вкладчиков. А также появится возможность проводить онлайн-тестирование для выявления уровня знаний о крипторынке и рисках.
Предположительно, гражданам России позволят вкладывать в криптоактивы до 600 тыс. руб. в год, но только при положительном результате тестирования. В противном случае можно будет вкладывать в виртуальные монеты не более 50 тыс. руб. в год. Для юрлиц и квалицированных инвесторов указанные ограничения не вводятся.
Беларусь — страна, где появилась отдельное законодательное направление о криптовалютах. Эти активы полностью легальны. Создан Парк высоких технологий в зоне которого работают майнеры и трейдеры. До 01.01.2023 действует льготный режим с налогообложением 0%.
Популярные в Белорусе обменники — площадка мгновенной конвертации от биржи FREE2EX и сервис Whitebird. Платформы являются дочерними проектами Парка высоких технологий и на 100% соответствуют нормам Декрета за №8 О развитии цифровых технологий.
Перед инвестированием на белорусских площадках претендентам нужно зарегистрироваться, верифицироваться и успешно пройти небольшой опрос, связанный с пониманием блокчейн процессов.
На Украине работает норма О виртуальных активах, вступившая в силу 17.02.2022 года. Регуляторами являются НБУ в паре с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку. Для физлиц действует льготный период по налогам сроком 5 лет при котором прибыль облагается 5% по НДФЛ и 1,5% по ставке военного сбора.
Для юрлиц, которые занимаются только криптовалютами, налог на прибыль составляет 5%. Все прочие компании обязаны отчислять налог 18%.
Налоги на криптомонеты в Вануату
Вануату — тихоокеанское государство с благоприятным налоговым режимом. Здесь инвесторы не делают отчислений с прибыли от прироста капитала, на роскошь, различные доходы и дивиденды. Выгода от вкладов в криптовалюты также не подлежит налогообложению.
С 2021 года в Вануату действует Закон лицензирования финансовых операций за №9, легализующий криптовалюты.
Энтони Уэлч, криптоинвестор из Британии, приобрёл в Вануату остров примерно в 300 Га, назвав Сатоши. С 2023 года Уэлч намерен создать на острове сообщество инвесторов криптовалют. Уже насчитывается порядка 20 тыс. желающих переехать на остров Сатоши.
Стоит отметить, что гражданство Вануату стоит недёшево — 130 тыс. USD. Предположительно, вскоре гражданство можно будет оплачивать криптовалютами. Пока же право на переселение разрешается выкупить средствами, заработанными на криптоактивах.
Налоги на криптоактивы на Карибах
Юрисдикции Карибского бассейна — зона, где находятся биткоин-острова, криптомиллионеры, криптогорода. Здесь действуют весьма низкие налоговые ставки. Для физических лиц есть и вовсе нулевое налогообложение.
Например:
В Невис и Сент-Китс при реализации монет/токенов после владения от 1 года налога нет. В противном случае ставка составляет 20%. Виртуальные монеты легализованы — свободно обмениваются на национальную валюту, выпускаются и находятся в обороте.
На Доминике работает Необанк — учреждение подобного типа №1 в мире. Есть услуга микрокредитов под залог криптовалют. Функционал банка можно использовать для трейдинга. Инвесторам доступен встроенный криптокошелёк.
В Сент-Люсии и Гренаде криптоактивы не описаны законодательными нормами. Нет запретов и фискальных взиманий.
В Антигуа и Барбуде закон о статусе криптоактивов и операций с ними в стадии разработки.
Бекия — остров в составе архипелага Гренадины. Известен как биткоин-остров. Принадлежит криптовкладчику Сторму Гонсалвесу, который намерен построить здесь виллы и инфраструктуру для жителей, согласных использовать для оплаты товаров и услуг только криптовалюты.
Пуэрто-Рико — место со ставкой на доход всего в 4% и отсутствием отчислений на прирост капитала. С 2019 года в стране действует банк SJMBT специально для нужд криптоинвесторов.
Сегодня на Карибах есть острова, которые можно купить только за виртуальные деньги. Например, 5 Га Юнион Айленд, входящего в Сент-Винсент и Гренадин выставлены за 600 биткоинов.
Налоги на криптовалюту в ЕС
В ЕС с 2015 года действует закон о неприменении НДС на операции конвертации национальных валют и биткоина. Такое решение заработало с одобрения Европейского суда и на 2022 год является единственной нормой, координирующей оборот криптоактивов альянса ЕС.
Одновременно существует проект закона в более жёстком формате. Для компаний предполагается лицензирование и минимальный УК от 350 тыс. евро. При этом каждому государству-члену Евросоюза оставляется право самостоятельно назначать фискальную ставку.
Мальта — наиболее прогрессивная страна ЕС, где с 2018 года работают 3 закона для криптоотрасли. Имеется нацпрограмма развития технологии блокчейн, а премьер Мальты Д. Муската искренне считает виртуальные активы главным будущим денег. Физлица не уплачивают налог на доход от криптоопераций. Ставка для компаний составляет 35%.
Кипр регулирует виртуальные монеты в частичном объёме. Активы признаны в качестве финансового инструмента. Частным лицам и компаниям разрешено заниматься инвестированием. Ставка с доходов от бизнеса для фискальных органов составляет 12,5%. Удержания для физлиц рассчитываются по шкале прогрессивного типа.
Уровень дохода в год/евро / Фискальная ставка, %
До 19,500 - 0
19,501-28,000 - 20
28,001-36,300 - 250
36,301-60,000 - 30
От 60,001 - 35
Правительство Португалии не запрещает оборот виртуальных монет, но и не регламентирует. Операции не облагаются НДС, как и в других государствах ЕС. Риски за сделки целиком и полностью лежат на гражданах.
Инвесторы Германии могут покупать, хранить и передавать криптоактивы в качестве цифровой ценности. При вкладах в виртуальные монеты сроком более 1 года никаких фискальных удержаний нет. В противном случает применяется ставка 45%.
Налоги на криптомонеты в США и Канаде
С 2022 года криптоактивы являются в США законным средством платежей. Компании и частные лица обязаны декларировать доходы согласно регламенту налогового управления Соединённых Штатов:
Криптомонеты относятся к имуществу.
Размер взимания зависит от периода вклада, величины прибыли/убытка. Долгосрочная инвестиция — свыше 1 года. От 41,676 до 459,750 USD ставка 15%. Начиная с 459,751 USD уже 20%.
Вклад, реализованный до 1 года владения расценивается как стандартный доход, на который распространяется вилка 10-37%. Значение имеет налогооблагаемая база и семейное положение инвестора.
Американский вкладчик, в случае убытка от операций с криптовалютами, при уплате налога вправе воспользоваться вычетом в сумме до 3 тыс. USD. Предприниматель, реализующий товары/услуги за цифровые монеты, обязан зафиксировать курс оплаты в день её получения.
В Канаде виртуальные активы разрешены к обороту, но не регламентируются как платёжное средство. Здесь монеты ранжируются как товар. На операции купли/продажи и майнинга распространяются нормы НК Канады. При наличии прироста капитала обремением не облагается 50% прибыли. Конкретная ставка разнится в зависимости от канадских провинций. Для работы с монетами и токенами необходимо регистрироваться на внутренней бирже FINTRAC, пройти верификацию.
Налоги на криптовалюту в регионах Азии
Сингапур — наиболее лояльная к криптомонетам азиатская юрисдикция. Здесь расположены центры, научные сообщества, свободно действуют разработчики и бизнес-предприятия. Деятельность контролируется госорганами. С января 2022 года заработал закон о лицензировании криптоопераций.
Основная ходовая монета — биткоин, для которого ещё в 2014 году IRAS ввела определение товара. Сборы с операций делятся на 2 типа:
7% на товары/услуги.
17% для корпораций с оборота.
Япония — первой признала биткоин законным средством платежа. В целом рассматривает криптоактивы как собственность. Инвесторы отчитываются по ставкам от 5 до 45%. При этом к любому начислению добавляется ещё 10% муниципального сбора.
В Китае биткоин и альткоины находятся под запретом. Государство КНР активно трудится над вводом цифрового юаня.
Можно ли оплатить гражданство в криптовалюте
На 2 квартал 2022 года даже в наиболее лояльных к цифровым активам карибских государствах не предусмотрена оплата гражданства в виртуальных валютах. Кроме этого, биткоином и альткоинами нельзя оплачивать инвестиционные проекты, связанные с получением гражданства.
Ставки для желающих переехать в страны Карибского бассейна
Юрисдикция / Минимальный вклад, тыс. USD / Период выдачи паспорта, мес.
Сент-Китс и Невис- От 150 (2—6 мес.)
Гренада - От 150 (4—6 мес.)
Вануату - От 130 (2 мес.)
Антигуа и Барбуда - От 100 (4—6 мес.)
Доминика - От 100 (2—6 мес.)
Сент-Люсия - От 100 (3—4 мес.)
Часто задаваемые вопросы
Что такое криптовалюты?
Криптовалюты представляют собой цифровые денежные средства виртуального типа. Информация о монетах записывается в блокчейн — распределённой, децентрализованной БД. Каждый новый созданный в процессе майнинга блок/узел содержит данные о всех предшествующих. Информация хранится на устройствах миллионов майнеров.
С помощью криптовалютных платёжных систем средства пересылаются анонимно. В отличии от фиатных не отслеживаются фискальными, судебными и другими госорганами. Фиатными деньгами называются любые платёжные номиналы, имеющие материальную форму — то есть представленные в виде реальных монет/купюр.
Где криптовалюты свободны от налогов?
В тихоокеанском государстве Вануату. Местное правительство оказывает активную поддержку криптовкладчикам всего мира. Внедряет цифровые монеты в проекты национальных платёжных провайдеров.
В каких юрисдикциях наиболее прогрессивные сообщества криптовкладчиков?
В странах Карибского бассейна виртуальные активы полностью легализованы. Запущены «умные города». Частные криптоинвесторы выкупают острова, на которых планируют вводить исключительно криптоэкономику. Для получения гражданства можно использовать доход от криптоопераций, хотя прямая покупка гражданства за виртуальные монеты пока не применяется.
Где на криптовалюты наложен государственный запрет?
Запрет на криптоактивы наложен в Марокко, Вьетнаме, Румынии, Индонезии, Бангладеш и на Тайване. Ограничения на объем биржевых сделок существует в Исландии.
Какие налоги распространяются на криптоактивы в России?
В России работает прогрессивная ставка НДФЛ для частных лиц — базовая 13% и 15%, если доход превышает 5 млн руб.
Какие правовые льготы у криптомонет в различных юрисдикциях?
Инвесторы Португалии освобождены от уплаты НДС. На Мальте для частных вкладчиков нет отчислений с дохода, для бизнеса применяется норма 35% —аналогичная общим стандартам фискального режима. Инвесторы Швейцарии платят налог на богатство и доход, если криптовалюты регламентируются как актив предприятия, но освобождены от НДС. В Израиле цифровые монеты относятся к имуществу и обременяются отчислениями на доход и НДС. В Испании держатели платят налог на прибыль 19-23%, компании отчисляют 25%. В Болгарии виртуальные монеты ранжируются как финансовые активы и облагаются 10% с чистой прибыли.
